“新会计准则下保险资产管理会计实务专题培训”成功举办

2022-06-02

 

财政部2017年修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等一系列新金融工具会计准则,2020年发布了《企业会计准则第25号——保险合同》,这对保险机构的会计计量、资管产品的估值、减值以及负债端与资产端都产生了重要影响。为全面落实《关于进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》(财会〔202022 号)精神,研究探讨2021年财政部《资产管理产品相关会计处理规定(征求意见稿)》相关内容,更好地推进新会计准则的执行,中国保险资产管理业协会(以下简称“协会”)于2022531日与61日下午通过线上方式组织开展“新会计准则下保险资产管理会计实务”专题培训。本次培训得到安永(中国)企业咨询有限公司、普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)、德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)、毕马威企业咨询(中国)有限公司四大会计师事务所及其咨询公司的联合支持,同时会议也邀请了中国人保资产管理有限公司与协会专家共同就新会计准则对保险资产管理的会计实务问题进行了分享。来自保险公司、保险资产管理公司等机构的900余人报名参会。

嘉宾:张雯 安永(中国)企业咨询有限公司保险投资精算与风险管理总监

主题:新企业会计准则对保险行业资产配置和资产负债管理的影响分析

张雯首先对新金融工具准则的分类与计量、信用风险减值与套期保值会计三个方面进行了梳理并就其中的关键点做了重点阐释,其中,在分类与计量方面,他对债务工具、衍生工具及权益工具等金融资产分类的标准与要求做了详细说明,并对是股还是债的判断依据、债务工具投资的资产特征测试、业务模式测试以及新旧准则的比较进行了分析。接下来,她分析了新金融工具准则对投资端的影响,她认为金融工具新准则下分类、估值和减值规则发生变化,可能增加利润的波动性,并结合股票股权、基金、债券债权等金融资产的分类及波动影响,探讨了相应的应对策略。最后,她又对新保险合同准则与新金融工具准则的互动影响做了重点分析,她认为新金融工具准则对资产端的资产类别和会计分类与新保险合同准则对负债端的OCI选择权和折现率会同时影响公司财务结果,如何互相借力,保持财务结果的稳定是未来公司需要重点考虑的问题。

嘉宾:肖锦琨 普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)北京分所金融机构服务部总监

主题:新金融工具会计准则下的资产估值与减值

肖锦琨首先分享了资管产品净值化改造的实施总览,这里他重点就资管产品的估值与金融资产的估值做了概念上的界定与梳理,即金融资产的估值需要考虑新金融工具会计准则的要求,而资管产品的估值除了考虑新金融工具会计准则之外还要兼顾资管新规的要求,需要明确底层资产的类别,即在金融资产估值的基础上还需要考虑产品层面的属性,这也是后面估值问题介绍的前提。接下来,他重点就当前资管产品净值化过程中的一些难点问题做了分享,包括当前现金管理类产品、定开类产品及固收类产品的净值化计量发展现状以及与产品精致化的主要差距、新准则对金融资产减值的要求与预期信用损失模型的应用等。最后,他结合预期信用损失法实施管理办法对资管产品的估值与减值要点做了分享,他认为,广义的估值是净值化的过程,而狭义的估值是针对金融资产的公允价值而言的,并对非上市股权、非标债权、委外投资等业务的估值难点及应对措施进行了详细阐述。

邱越 中国人保资产管理有限公司组合管理部

主题:实施新金融工具会计准则的实践及思考

邱越从保险资产管理公司的角度分享了对于新金融工具会计准则的理解。首先,她介绍了新金融工具会计准则的重大变化,包括资产分类与计量、减值准备与估值方式三个方面,她认为权益工具和债务工具的区分是确认和计量的基础,核心的判断依据是发行人是否具有无条件交付现金的义务。在实践层面中需要重点引起关注的是两类资产,第一类是集合类品种,如公募基金、组合类资管产品和集合类理财产品,当投资人赎回时,此类产品具有无条件的交付现金的义务,这类产品通常被划分为债务工具,但通常无法通过SPPI测试,所以只能被分类为FVTPL,这是一个重大的变化。第二个是创新金融工具,重点就是永续债和优先股,关于永续债到底属于债务工具还是属于权益工具,引发了业界非常多的探索,从实践上来讲,既有分为债务工具,也有分为权益工具的,具体需要看合同条款。接下来,她详细分析了新准则下利率债、信用债、永续债、二级资本债、ABS、股票及其他资产等各大类资产的分类,介绍了各类资产分类的关键条款与分类依据和结论。最后,她结合业务实践以及资产负债管理与偿二代二期的相关要求分享了自己对实施新金融工具会计准则的准备与思考。

马忆 德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)金融服务行业审计及鉴证合伙人

主题:对《资产管理产品相关会计处理规定(征求意见稿)》的理解及探讨

马忆首先回顾了资管产品监管要求的演变,并介绍了各行业协会及财政部制定的各类资管产品会计核算的相关指引,她认为,这些指引的整体原则是依据会计法和企业会计准则制定,为从业人员提供参考和指引,但细节上仍存在差异。接下来,她谈了对于《资产管理产品相关会计处理规定(征求意见稿)》的理解,对文件的具体条款进行了深入细致的介绍,其中,她对资产管理产品持有金融资产、管理人报酬及其他主要交易的会计处理进行了阐述。最后,德勤估值合伙人王雨岩结合自己在理财产品净值化管理方面的经验,简要分享了资产管理产品净值化管理的实现步骤及在资管产品估值中应当关注的难点。

李子 协会创新发展部总监助理

主题:新万博体育_万博体育app下载-中国竞彩网|首页:产品的估值与净值化自律管理实践

李子首先整体介绍了协会制定《保险资产管理产品估值指引(试?)》的背景,该指引是基于《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》和《保险资产管理产品管理暂行办法》,并在监管部门的指导和支持下制定的。他表示,指引以提升行业估值能力为导向、以明确估值主题责任为切入点、以强化估值管理和控制体系为重点、以推动行业估值最佳实践为举措、以注重估值自律管理为保障。接下来,他介绍了指引的实施情况及行业调研的情况。调研显示,参与调研的公司普遍认为指引的可操作性和广泛适用性较强,为保险资产管理产品的净值化管理提供了保障,目前30家开展估值实践的机构中,债权投资计划、股权投资计划、组合类产品估值均实质落实了指引的相关要求。最后,他介绍了下一步工作安排,表示协会将持续完善估值管理体系建设,充分发挥自律及风险监测职能,推动行业机构、第三方估值机构等有序开展保险资产管理产品估值及相关工作,及时向监管部门报告行业动态及风险情况。

李晓蕾 毕马威企业咨询(中国)有限公司金融业务组税务高级经理

主题:新企业会计准则下的税收管理及处理方式

李晓蕾首先介绍了新准则转换的税务工作思路,提出了“三++四”的工作方法。“三”是三步走,即一是会计准则的变化有哪些,二是税法的规定有哪些,三是如何管理及调整税会差异。“二”是两税种,即新金融工具准则和新保险合同准则的实施主要对增值税与企业所得税产生影响,在增值税方面,新准则导致的会计科目调整可能会影响增值税税基的取数口径,在企业所得税方面,新金融工具准则影响的核心因素在于资产减值准备和公允价值计量,从而产生税会差异,新保险保费收入费用及准备金的核算均对企业所得税产生重大影响及税会差异。“四”是四阶段,即从时点来看,新准则对准则转换时点、初始确认、后续计量及终止确认四个阶段均可能产生税务影响。接下来,她按照前面介绍的工作思路详细介绍了新金融工具准则对税务的影响以及新保险合同准则的税务影响。

新金融工具会计准则下的保险资产管理发展专题培训圆满结束,后续中国保险资产管理业协会将结合行业需求开展相应的政策与业务专题培训,助力行业对政策的理解,把握新政策新形势要求下的发展方向,推动行业健康稳健发展,敬请关注。